In der Vergangenheit haben sich Unternehmen oft auf die Wirtschaftsprüfer ihrer Prüfungsgesellschaften verlassen, um bei der Abstimmung von Konten, bei der Vorbereitung der Anpassung von Buchungen und bei der Erstellung von Abschlüssen behilflich zu sein. Vor allem kleinen Unternehmen fehlte häufig das Niveau der Rechnungsführung, das für die Durchführung dieser Aufgaben bei der Wirtschaftsprüfung erforderlich ist. Sich auf die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zu verlassen, war oft aus der Perspektive von Effizienz und Kostendämpfung sinnvoll. Hier finden Sie beispielsweise seriöse Wirtschaftsprüfer in Berlin.
Im Laufe des letzten Jahrzehnts hat sich jedoch der Fokus auf die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers bei der Wirtschaftsprüfung verlagert. Durch neue Anforderungen der regulierenden Instanzen und eine Reihe damit verbundener aufsichtsrechtlicher Vorgaben wurden die Prüfer unabhängiger.
Die Standards beschränken im Allgemeinen die nicht prüfbaren Dienstleistungen – wie Steuer oder Beratungsleistungen -, die die Wirtschaftsprüfer durchführen können und die Umstände, unter denen diese Dienstleistungen zulässig sein können. Die erhöhten Regulierungen dienen dazu, eine bereits oft missverstandene Erwartungshaltung zu trüben.
Was machen Wirtschaftsprüfungskanzleien?
Die externen, unabhängigen Wirtschaftsprüfungskanzleien sind verpflichtet, eine Stellungnahme dazu abzugeben, ob die Abschlüsse eines Unternehmens in Übereinstimmung mit dem Rechnungslegungsrahmen in allen wesentlichen Belangen fair dargestellt werden. Die Prüfung bietet Nutzern wie Kreditgebern und Investoren ein höheres Maß an Vertrauen in den Abschluss. Ein nach den Vorschriften durchgeführtes Audit und relevante ethische Anforderungen ermöglichen dem Abschlussprüfer, diese Meinung über das begutachtete Objekt zu bilden.
Um die Meinung zu bilden, sammelt ein Auditor der Kanzlei geeignete und ausreichende Beweise und beobachtet, testet, vergleicht und bestätigt, bis eine angemessene Sicherheit erreicht ist. Der Abschlussprüfer der Kanzlei gibt sich ein Urteil darüber, ob der Jahresabschluss frei von wesentlichen falschen Angaben als Folge von Verstößen oder Irrtümern ist.
Einige der wichtigeren Prüfungsverfahren umfassen:
✎ Anfrage an das Management und andere, um ein Verständnis für die Organisation selbst, ihre Geschäftstätigkeit, Finanzberichterstattung und bekannten Betrug oder Fehler zu erlangen
✎ Bewertung und Verständnis des internen Kontrollsystems
✎ Durchführen von Analyseverfahren für erwartete oder unerwartete Abweichungen von Kontoständen oder Transaktionsklassen
✎ Testen der Dokumentation, die Kontostände oder Transaktionsklassen unterstützt
✎ Beobachten der Inventuranzahl
✎ Bestätigung von Debitoren und anderen Konten bei Dritten
Nach Abschluss der Prüfung kann der Prüfer auch eine objektive Beratung zur Verbesserung der Finanzberichterstattung und der internen Kontrollen anbieten, um die Leistung und Effizienz eines Unternehmens zu maximieren.
Was machen Wirtschaftsprüfungskanzleien nicht?
Für ein klares Bild von der Rolle der externen Prüfer hilft es zu verstehen, was Sie von Prüfern nicht erwarten sollten. Der Schwerpunkt liegt dabei auf der “Unabhängigkeit”.
Zuallererst übernehmen die Abschlussprüfer keine Verantwortung für die Abschlüsse, zu denen sie sich eine Meinung bilden. Die Verantwortung für die Darstellung des Jahresabschlusses liegt in den Händen des geprüften Unternehmens.
Prüfer sind nicht Teil des Managements, was bedeutet, dass der Prüfer nicht:
✎ Autorisieren, Ausführen oder Transaktionen im Auftrag eines Kunden vollziehen
✎ Vorbereiten oder Änderungen an Quelldokumenten vornehmen
✎ Übernahme der Verwahrung von Kundenvermögen einschließlich der Pflege von Bankkonten
✎ Einrichtung oder Aufrechterhaltung interner Kontrollen, einschließlich der Durchführung laufender Überwachungsaktivitäten für einen Kunden
Überwachen Sie Kundenmitarbeiter, die normale wiederkehrende Aktivitäten ausführen
✎ Bericht an den Verwaltungsrat im Namen des Managements
✎ Als Depot- oder Escrow-Agent oder als Rechtsberater eines Kunden dienen